各地級以上市教育局，各普通高校：

現將《廣東省教育系統內部審計質量控制辦法》予以印發，自印發之日起施行，請認真貫徹落實。原《廣東省教育廳關于印發〈廣東省教育系統內部審計工作規定〉等教育系統內部審計制度的通知》（粵教審〔2016〕1號）同時廢止。

廣東省教育廳

2024年6月27日

廣東省教育系統內部審計質量控制辦法

第一章  總  則

第一條 為規范廣東省教育系統內部審計工作，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》和審計署、教育部、省政府關于內部審計工作的規定等法律法規，結合廣東省教育系統實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省教育系統各級教育行政部門、學校及其他教育事業單位、企業等（以下簡稱單位）負責內部審計的機構（以下簡稱內部審計機構）和人員及其從事的內部審計質量控制活動。

第三條 本辦法所稱內部審計質量控制，是指單位內部審計機構和人員為確保審計活動和審計工作質量符合有關審計法律法規（注：內部審計準則屬于審計法規）的要求而制定和執行的制度、程序和方法。

第四條 內部審計質量控制主要包括下列目標：

（一）保證內部審計工作遵循有關審計法律法規、內部審計準則及本單位內部審計工作制度的要求；

（二）保證內部審計工作的效率和效果達到既定要求；

（三）保證內部審計工作能夠促進單位加強內部管理、提高資金使用效益，保障單位發展規劃、重大決策得到有效落實。

第五條 內部審計質量控制包括內部審計機構質量控制和內部審計項目質量控制。

第六條 內部審計機構負責人對內部審計機構質量負責，對內部審計機構制定并實施系統、有效的質量控制制度與程序負主要責任；內部審計項目負責人對審計項目質量負責，對按照內部審計質量控制各項要求實施具體審計項目負主要責任。

第二章  質量控制的方式和措施

第七條 內部審計機構負責人和審計項目負責人通過督導、分級復核、質量評估等方式對內部審計質量進行控制。

第八條 內部審計機構質量控制應考慮以下因素：

（一）內部審計機構的組織形式和職能；

（二）內部審計人員的素質與專業結構；

（三）內部審計業務的范圍與特點；

（四）成本與效益原則的要求；

（五）其他。

第九條 內部審計機構質量控制措施主要包括：

（一）確保內部審計人員遵守職業道德規范；

（二）不斷提升審計業務與審計管理的專業化水平；

（三）建立健全本單位內部審計工作制度并嚴格執行；

（四）科學制訂內部審計發展規劃、編制年度審計計劃及項目審計方案；

（五）合理配置內部審計資源；

（六）建立審計項目督導和復核機制；

（七）開展審計質量評估；

（八）評估審計報告的使用效果；

（九）對審計質量進行考核與評價；

（十）加強審計信息化建設；

（十一）建立健全內部審計檔案管理制度。

第十條 內部審計項目質量控制應當考慮下列因素：

（一）審計項目的性質及復雜程度；

（二）審計人員的專業勝任能力；

（三）審計風險；

（四）其他。

第十一條 內部審計項目質量控制措施主要包括：

（一）指導內部審計人員執行審計計劃或審計實施方案；

（二）監督內部審計過程；

（三）復核審計工作底稿及審理審計報告；

（四）檢查已實施的審計工作。

第三章  質量控制的具體內容

第十二條 內部審計質量控制應對審計準備、審計實施、審計終結和后續審計四個階段實行全面質量控制。

第十三條 在審計準備階段，審計組應當分析被審計單位實際情況，合理確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計項目計劃或方案的范圍、內容和重點，并對審計程序和方法、人員分工、審計時間及對外部專家的利用作出適當安排。

第十四條 在審計實施階段，內部審計項目負責人應當告知審計組成員下列事項：

（一）項目組成員各自的分工和職責范圍；

（二）被審計項目或者審計業務的基本情況；

（三）與審計風險相關的事項；

（四）審計過程可能出現的問題；

（五）審計工作紀律和保密、回避等工作要求；

（六）其他。

第十五條 內部審計項目負責人監督內部審計實施過程時，應當：

（一）對審計項目進行全過程跟蹤管理，保證審計組按照審計計劃或審計實施方案開展審計項目，實現審計目標；

（二）關注審計證據是否相關、可靠和充分；

（三）解決審計過程中出現的重大問題，根據需要調整審計計劃或審計實施方案；

（四）督促內部審計人員依法依規開展審計工作，嚴格遵守審計工作紀律和職業道德規范；

（五）其他。

第十六條 審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。審計項目的各級復核人應在各自職責范圍內對審計證據的充分性、相關性和可靠性予以復核。

（一）充分性是指證據數量足夠，能證實審計事項，作出審計結論和建議；

（二）相關性是指證據和審計發現情況及問題相關聯，所反映的內容能夠支持審計結論和建議；

（三）可靠性是指證據能夠反映審計事項的客觀事實。

第十七條 審計人員應將所獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等記錄在工作底稿中，具體證據材料應作為審計工作底稿的附件。

審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計程序實施情況，并包括支持形成審計結論和建議有關的所有重要事項。

第十八條 在審計終結階段，內部審計機構應當實行審計工作底稿的分級復核制。

第十九條 審計組應當以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論、意見和建議，向內部審計機構提交審計報告。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告的編制應符合下列要求：

（一）審計報告的編制應實事求是、客觀公正地反映審計事項；

（二）審計報告應按照規定的格式及內容編制，做到要素齊全、格式規范，不遺漏審計中發現的重大事項；

（三）審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解；

（四）審計報告應及時編制，以便適時采取有效糾正措施；

（五）審計報告應針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議；

（六）審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。

第二十條 在后續審計階段，單位應當建立健全審計發現問題長效整改機制，以促進審計質量，鞏固審計成果。

第二十一條 內部審計機構依法依規在適當范圍內公開審計報告和被審計單位落實整改情況（因保密規定不能公開的內容除外）。

第二十二條 內部審計機構應適時開展后續審計，檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果是否真實、有效。

第四章  質量控制的監督與檢查

第二十三條 內部審計質量控制的監督與檢查是指內部審計機構和人員接受上級部門或本單位對審計質量的監督與檢查，同時內部審計機構對所屬單位審計質量進行監督與檢查的活動。

第二十四條 內部審計質量控制的監督與檢查在以下層面進行：

（一）省教育廳對全省教育系統內部審計工作質量進行監督與檢查，各地級以上市教育局對本轄區內教育部門和單位內部審計工作質量進行監督與檢查；

（二）內部審計機構負責對所屬單位審計工作質量進行監督與檢查。

第二十五條 內部審計質量控制的檢查采取自查和重點抽查相結合的方法。

第二十六條 內部審計人員在實施審計項目過程中，如有違反審計法律法規，監督和檢查部門可以建議有關部門進行調查，并視情節嚴重程度，對相關人員做出處理。

第五章  附  則

第二十七條 本辦法由廣東省教育廳負責解釋。

第二十八條 本辦法自印發之日起施行。2016年1月14日印發的《廣東省教育廳關于印發〈廣東省教育系統內部審計工作規定〉等教育系統內部審計制度的通知》（粵教審〔2016〕1號）同時廢止。